Decorltd.ru

ООО «Декор»
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Беспроцентный заем

Беспроцентный заем. Возможности применения. Судебная практика.

18.05.2020 14:45

Так ли безобидны беспроцентные займы, как кажется на первый взгляд?

Мы снова возвращаемся к теме займов и рассмотрим претензии

фискальных органов, возникающих при выдаче (получении) исключительно

беспроцентных займов. И не только в группе компаний, а вообще, в отношении

любых возможных вариантов.

Для анализа взяты все судебные дела по налоговым спорам, дошедшие

до кассационной инстанции с начала 2019 года по март 2020 года, в которых

хоть каким-либо образом звучали слова «беспроцентный заем».

Результаты оказались весьма интересными.

Попробуем проследить, зачем и когда субъекты предпринимательской

деятельности используют беспроцентные займы и в каком ключе на них

реагируют налоговые органы.

Дела, в которых рассматривались отношения по безвозмездному заимствованию

, можно поделить на несколько категорий.

Что такое репатриация?

Репатриация средств — это возврат денег из других государств в Россию. Под разными законными и незаконными предлогами деньги граждан РФ иногда выводятся за границу. А назад по каким-то причинам не возвращаются. Государство не всегда могло это проконтролировать. Например, за внешнеторговыми сделками банки следили по паспортам сделки, но были нюансы, из-за которых не получалось полноценно контролировать договоры займа с нерезидентами.

Государство беспокоится о репатриации и вводит требования, которые заставят возвращать выведенный капитал.

Получение лицензии на выдачу займов в Гонконге

Лицензии

  • Ангилья: банковская лицензия
  • Андорра: офшорная банковская лицензия
  • Антигуа и Барбуда: офшорная банковская лицензия
  • Багамские острова: банковская лицензия
  • Белиз: лицензия на обработку платежей
  • Белиз: офшорная банковская лицензия
  • Болгария: лицензия платежной системы
  • Вануату: международная банковская лицензия
  • Гернси: банковская лицензия
  • Гибралтар: банковская лицензия
  • Гибралтар: лицензия кредитной организации
  • Гибралтар: лицензия платежной организации
  • Гибралтар: лицензия эмитента электронных денег
  • Гонконг: лицензия на выдачу займов
  • Гонконг: лицензия оператора денежных средств
  • Грузия: лицензия платежной системы
  • Доминика: офшорная банковская лицензия
  • Ирландия: лицензия платежной организации электронных денежных средств
  • Каймановы острова: банковская лицензия
  • Каймановы острова: лицензия оператора денежных средств
  • Каймановы острова: лицензия поставщика корпоративных услуг
  • Кения: банковская лицензия
  • Коморские острова: банковская лицензия
  • Кюрасао: международная банковская лицензия
  • Лихтенштейн: лицензия платежной организации
  • Лихтенштейн: лицензия эмитента электронных денег (e-money)
  • Мальта: лицензия платежной системы
  • Мальта: лицензия эмитента электронных денег
  • Маршалловы острова: банковская лицензия
  • Монако: офшорная банковская лицензия
  • Монтсеррат: офшорная банковская лицензия
  • Новая Зеландия: лицензия провайдера финансовых услуг
  • Панама: лицензия поставщика платежных услуг
  • Панама: международная банковская лицензия
  • Пуэрто-Рико: офшорная банковская лицензия
  • Сейшельские острова: банковская лицензия
  • Сент-Винсент и Гренадины: международная банковская лицензия
  • Сент-Китс и Невис: лицензия оператора денежных средств
  • Сент-Китс и Невис: международная банковская лицензия
  • Сент-Люсия: банковская лицензия
  • Теркс и Кайкос: банковская лицензия
  • Турция: банковская лицензия
  • Швейцария: банковская лицензия

Наши услуги

Лицо, ведущее бизнес в качестве кредитора в Гонконге, должно получить лицензию на выдачу займов. Лицензирование кредиторов и регулирование операций с денежными средствами регулируется Положением о выдаче займов (глава 163 законов Гонконга) (MLO).

Контролирующие органы

Лицензионный суд — отвечает за определение заявок и выдачу лицензий на выдачу займов.

Регистратор лиц, выдающих займы (роль в настоящее время выполняет Регистратор Компаний) — отвечает за обработку заявок на получение лицензий займодавцев, продление лицензий и их одобрение, а также за ведение реестра кредиторов для проверки представителями общественности.

Комиссар полиции — отвечает за обеспечение исполнения Положения о лицах, выдающих займы, в том числе проведение экзаменов по заявкам на получение лицензии, их продление и одобрение; расследует жалобы на займодавцев.

Юридические требования

Требования

Описание

Общие сведения

Допустимая форма юридического лица

Период действия лицензии

Требования к директорам

Требования к акционерам

Поставщики услуг

Отчетность

Требования подавать отчетность

Режим налогообложения

В Гонконге нет налогов на капитал, добавленную стоимость или налога на наследство, а также каких-либо гербовых сборов или государственных пошлин, кроме как в отношении недвижимого имущества Гонконга.

Читать еще:  Возрашяют ли подьемные по переселению за налоги

Срок получения лицензии на выдачу займов в Гонконге

Отличительные преимущества лицензии

  • В Гонконге нет налогов на капитал, добавленную стоимость или налога на наследство, а также каких-либо гербовых сборов или государственных пошлин, кроме как в отношении недвижимого имущества Гонконга.
  • Нет требований к наличию физического офиса.
  • Минимальных требований к капиталу нет.

Чем мы можем помочь?

Компания Niemands Legal оказывает полноценную юридическую поддержку при регистрации и получении лицензии на выдачу займов Гонконга, а также мы подготавливаем юридические заключения по вопросам российского и гонконгского права, касающихся деятельности финансового сектора. Мы имеем устоявшиеся партнерские отношения с десятками профессиональных участников финансового рынка Гонконга, что позволяет нам использовать передовой опыт зарубежных практик при решении текущих вопросов наших клиентов. Мы будем рады, если вы свяжетесь с нами по вопросам получения лицензии на выдачу займов Гонконга и доверите нам реализацию вашей задачи.

Материальная выгода и ее налоговые последствия: последние изменения

С 1 января 2018 года несколько изменились условия, при которых экономия на процентах при беспроцентном займе признается материальной выгодой. Согласно федеральному закону 27.11.2017 № 333-ФЗ, заемщик должен уплатить проценты от сэкономленной суммы при соблюдении хотя бы одного из перечисленных условий:

  • если заемные (кредитные) средства налогоплательщик получил от компании или ИП, с которым состоит в трудовых отношениях или относительно которого признан взаимозависимым лицом;
  • если экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой или вознаграждением за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Перечисленные изменения касаются и договоров займа, заключенных до 1 января 2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Последствия беспроцентного займа учредителю в условиях ужесточения налогового контроля могут быть весьма неприятными. Поскольку учредителя и компанию считают взаимозависимыми, налоговики будут искать выгоду. Поэтому, если оформляется займ учредителю, и заранее известно, что возврата денег не будет, имеет смысл простить этот долг. При этом важно правильно оформить все документы на беспроцентный займ – налоговые риски получится свети к минимуму. Рассмотрим, как простить долг с минимальными налоговыми потерями.

Оформить прощение долга. Сумма прощенного долга вместе с процентами является доходом учредителя. С него надо исчислить НДФЛ по ставке 13%. Затем – удержать этот налог из других выплат учредителю и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после подписания соглашения о прощении. Если компания не выплачивает учредителю денежных доходов, то необходимо подать в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.

Возникают дополнительные риски при заключении договора займа с учредителем. Налоговые последствия при прощении долга возможны, если учредитель является штатным сотрудником. Минфин считает, что такой доход относится к доходам в рамках трудовых отношений, поэтому облагается страховыми взносами. И в случае прекращения обязательств работника по договору займа сумма невозвращенного долга должна облагаться взносами как выплата в рамках трудовых отношений (см. письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).

Оформить дарение денежных средств. Учредитель получает заем от компании. После чего стороны оформляют договор дарения на эти деньги. На дату дарения у учредителя возникает доход в сумме прощенного займа. С него надо исчислить НДФЛ по ставке 13 процентов. Налоговые последствия беспроцентных займов надо учесть отдельно. Если заем является беспроцентным или его ставка была меньше 2/3 ставки ЦБ, то на последний день месяца надо рассчитать размер материальной выгоды. Она облагается НДФЛ по ставке уже 35%. Налог удерживается при ближайшей выплате средств.

Примерная формулировка в договоре дарения:

«ООО ХХХХХ безвозмездно освобождает Петрова И.И. от обязательств по оплате задолженности по договору займа от 12.05.2020 № 3/6. Долг на сумму 430 000 (четыреста тридцать тысяч) руб. ООО ХХХХХ прощает в качестве дара».

Читать еще:  Если отказываешься от продукции и тебе не отдают деньги

Так чем грозит беспроцентный займ учредителю и его прощение? В налоговом учете расходы на подарок признавать рискованно. По налогу на прибыль перечень расходов открытый. Но доказывать, что в прощенном долге был коммерческий интерес, с большой долей вероятности придется в суде. Если компания работает на УСН – списать расходы не получится.

Проведение сделок на сумму менее 200 тыс. руб.

При выполнении операций данной категории может применяться 2 типа валютного контроля – упрощенный и обычный. В первом случае фирме не нужно высылать в банк никакие документы, подтверждающие сделку, а лишь предоставить информацию о проведении операции. При обычном валютном контроле необходимо отправить в банковское учреждение накладную или акт, а также договор с иностранным партнером.

Для того чтобы в силу вступили правила упрощенного прохождения сделки, лимит суммы обязательств не должен превышать 200 тыс. руб. Следует также помнить один важный нюанс – лимит представляет собой сумму всех обязательств в рамках одного договора. Соответственно, предприниматель не может рассчитывать на применение упрощенной процедуры, если при наличии договора с партнером на 400 тыс. рублей он оплачивает его частями по 40 тысяч. В данном случае все платежи складываются, в итоге применяется обычный контроль.

Для прохождения процедуры упрощенного контроля фирма предоставляет банковскому учреждению данные, которые свидетельствуют о том, что сумма обязательств по договору с иностранным партнером не превышает 200 тыс. рублей. Также следует сообщить код вида операции.

Форма передачи данных в банк – стандартная, как и для других расчетных документов – по системе дистанционного обслуживания либо в бумажном виде, заверенная печатью фирмы и подписью. Содержание данного сообщения может быть произвольным.

До марта 2018 года банковские учреждения требовали справку о проведении валютной операции (документ строгой отчетности) при переводе средств на счет иностранного партнера. Также к обязательным документам относились заполненное заявление на перевод и документация о компании. В справке о проведении валютной операции представителю фирмы, осуществляющей перевод, требовалось заполнить около полутора десятков полей, что при отсутствии постоянного опыта было сделать достаточно сложно.

В свою очередь, при допущении ошибок или технических неточностей во время заполнения данной справки банковское учреждение было не вправе принимать документ. В результате компаниям приходилось заполнять все поля заново либо оплачивать услугу подготовки валютной справки представителю банка. Наряду с дополнительными финансовыми тратами это вело к задержке расчетов – пока банк не получал правильно заполненный документ, операция не производилась.

Начиная с марта 2018 года, данное положение изменилось в лучшую для предпринимателей сторону. Сейчас можно в произвольной форме подавать в банк сведения о проводимой операции, а для валютного контроля достаточно передать данные, содержащие:

  • код вида операции;
  • информацию о сроке исполнения обязательств иностранным партнером, если ему выдается заем или производится авансовый платеж;
  • уникальный номер договора.

Обращаем внимание, что несколько российских банков для удобства ввели строгие формы собственной разработки, по которым предлагается работать предпринимателям с марта 2018 года. Для обеспечения максимального комфорта своих клиентов при проведении валютных операций Локо-Банк не ограничивает предпринимателей в способе и форме передачи финансовой информации.

Судом поддержаны все доводы налоговиков.

В результате данных действий банка сформировались экономические «убытки» (разница между доходами по МБК и расходами по еврооблигациям/облигациям при одновременном отсутствии пользования банком частью привлеченного капитала по еврооблигациям/облигациям), которые ставят под сомнение наличие разумных деловых целей систематического осуществления данных операций банком в целом.

В другом судебном споре основанием для вынесения решения в пользу налогового органа послужили выводы о том, что основной причиной получения убытка явилось превышение процентов, уплаченных третьим лицам, к процентам, полученным от третьих лиц по договорам займа и кредита, заключенным налогоплательщиком с третьими лицами. При этом получение займов осуществлялось между взаимозависимыми лицами, входящими в группу компаний (Постановление ФАС Московского округа от 14.07.2014 г. №Ф05-6918/2014).

Читать еще:  Возврат обуви по гарантии в магазин

Как свидетельствует судебная практика, чаще всего, налоговики обвиняют компании в связи с получением необоснованной налоговой выгоды, если в результате перераспределения денежных средств (получение кредита с последующей выдачей беспроцентных займов или займов под минимальную процентную ставку) компания получает убыток. И причиной убытка является минимизация налогообложения в результате создания и деятельности взаимозависимых компаний (Постановление АС Кировской области от 22.05.2017 г. №А28-5839/2016).

Отличительные признаки дроговора займа

Часто у сторон, вступающих в заемные правоотношения, возникают вопросы, связанные с некоторыми трудностями определения отличительных признаков договора займа, отграничивающих его от договоров другого вида. Например, микрофинансовые организации в целях соблюдения ограничений, установленных Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», испытывают трудности при решении вопроса, могут ли они и как часто, кроме микрозаймов, выдавать иные займы. Работодатели, выдавая денежные средства своим работникам под проценты на возвратной основе, а также юридические лица, передающие другим юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям свои свободные денежные средства по договору займа, опасаются, не будет ли это расценено налоговыми органами как незаконная деятельность по выдаче кредитов. То же происходит при получении заемных средств юридическим лицом от своих учредителей или работников.

В этой связи необходимо отметить, что такая деятельность прямо не запрещена законом, если она не носит систематического характера и не является единственной. Выдача и получение займов не должны являться основными видами деятельности. Необходимо понимать, что получение займов от любых лиц с последующим их размещением, в том числе в качестве займов другим лицам под проценты контролирующие органы могут расценить как незаконную банковскую деятельность.

Действующее законодательство и сложившаяся судебная практика позволяют установить отличительные признаки договора денежного займа, отграничивающих его от других договоров. Таким признаком на основании вышеприведенных норм, содержащихся в главе 42 Гражданского кодекса РФ, является, например, отсутствие обязанности заимодавца по выдаче займа. Выдача займа зависит исключительно от воли займодавца, лицо, желающее стать заемщиком, не может понудить выдать ему заем. Также отличительным признаком договора займа является предоставление заимодавцем заемных средств в собственность заемщика, чего не происходит, например, по кредитному договору согласно статье 819 Гражданского кодекса РФ. Предмет договора займа шире, чем предмет кредитного договора, поскольку по нему помимо денежных средств могут также передаваться вещи, определяемые родовыми признаками.

И еще один аспект, который хотелось бы осветить, это срок договора займа. Дело в том, что понятия «срок действия договора займа» и «срок возврата займа» не являются тождественными и могут не совпадать. Согласно ч.1 ст. 810 Гражданского кодекса РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. То есть заемщик, считающий, что срок возврата займа не наступил, не может ссылаться на установленный сторонами срок действия договора и не возвращать заем до окончания этого срока. При отсутствии в договоре условия о сроке возврата заемщиком суммы займа к отношениям сторон применяется правило, установленное в абз.2 ч.1 ст.810 Гражданского кодекса РФ, согласно которой обязательство по возврату полученных взаймы денежных средств должно быть исполнено в течение 30 дней с момента получения заемщиком соответствующего требования заимодавца. Следовательно, право заимодавца считается нарушенным, если заем не возвращен в тридцатидневный срок.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector