Decorltd.ru

ООО «Декор»
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Случаи, при которых необходимо составить дополнительное соглашение о расторжении контракта

Инициатива заключения дополнительного соглашения о расторжении контракта может исходить и лишь от одной стороны такого договора. Самой простой можно назвать ситуацию, когда стороны даже без обязательного предварительного уведомления, возможно в неформальной обстановке договариваются о заключении дополнительного соглашения. Однако подобное поведение стороны, стремящейся к расторжению договора, оправдано только в случае, если она абсолютно уверена в аналогичном желании контрагента. В случае, если контрагент неожиданно откажется заключать дополнительное соглашение, отсутствие формального уведомления о желании расторгнуть договор могут стоить стороне лишнее время, а также ненужное продолжение действия договора на определенный срок. В дальнейшем мы расскажем подробнее о данных рисках.

Закон говорит, что по общему правилу расторжение договора в отсутствие согласия другой стороны недопустимо в целях защиты интересов добросовестного контрагента. Однако российское законодательство предусматривает ряд ситуаций, в которых допускается расторжение контракта по воле только одной из сторон. Право знает такой случай как существенное нарушение договора одной из сторон. Под таким нарушением понимается ситуация, по которой нарушившая контрактные условия сторона причинила ущерб другой стороне, достаточный для того, чтобы та во многом лишилась блага, на которое могла рассчитывать до заключения договора. Помимо существенного нарушения можно отметить ситуацию существенного изменения обстоятельств, при которой наступают некие неожиданные события, которые вынудили бы стороны отказаться от заключения такого соглашения, в случае, если они предвидели наступление таких событий.

Прекращение договора волеизъявлением одной стороны имеет место быть не только в конкретных предписанных законом ситуациях – так, допустимо включение в текст самого контракта условия о возможности отказа от договора по решению одной из сторон.

Отказ от договора — самое быстрая и эффективная возможность прекратить ненужную договоренность с контрагентом. Данный способ не требует получения обязательного согласия другой стороны или решения суда, так как договор аренды при использовании положения об отказе от договора прекращается с момента получения извещения о таком отказе другой стороны. Настоятельно рекомендуем арендодателям предусматривать подобную возможность в тексте договора аренды, так как она позволит владельцу недвижимости гибко разрешать конфликтные ситуации, без риска невозможности распоряжения имуществом в течение срока досудебной процедуры, а затем и судебного разбирательства.

При наличии законных или договорных оснований расторгнуть договор при согласии другой стороны необходимо приступить к подготовке заявления (которое в дальнейшем может стать досудебной претензией) или же надеяться на то, что контрагент не откажет в неформальной просьбе подготовить дополнительное соглашение о расторжении договора. Если же у стороны нет таких законных или договорных оснований, то расторгнуть договор можно лишь полагаясь на благосклонность контрагента.

Читать еще:  Как в квартире отключают газ за неуплату

В каких случаях можно оформить возврат

Качество не соответствует заявленному

Критерии качества стоит отразить в договоре купли-продажи. Например, ретейлер, закупающий рыбу, может прописать, что ему нужна продукция в охлаждённом виде. В этом случае замороженная рыба будет считаться некачественным товаром.

Если критерии качества договором не установлены, продукт должен быть пригоден для использования по прямому назначению или соответствовать образцу и описанию, которые поставщик предоставил заказчику.

Покупатель также вправе вернуть товар, если он не соответствует установленным законом требованиям. Например, если ретейлер закупает пищевые продукты, продавец обязан соблюдать нормы закона о «О качестве и безопасности пищевых продуктов».

Но проверить товар при получении недостаточно. Важно, чтобы он не испортился или не сломался раньше времени. Стоит потребовать гарантию качества (она распространяется не только на изделие в целом, но и на его комплектующие) и зафиксировать срок её действия в договоре купли-продажи. Отсчёт гарантийного периода начинается с момента передачи заказа покупателю.

Несоответствие ассортименту

Разногласия между поставщиком и покупателем могут возникнуть, если в договоре нет точных характеристик ассортимента: модели, размера, цвета, веса и т. п. Если продавец эти требования не выполнил или выполнил частично, покупатель может отказаться как от всей партии, так и от не соответствующей ассортименту части.

П. 1 ст. 467 ГК РФ
Пп. 1, 2 ст. 468 ГК РФ

При отсутствии точных характеристик в договоре обязательства продавца считаются выполненными, если он удовлетворил все известные ему требования покупателя.

Возврат качественного товара поставщику

Не только обнаружение дефектов в товаре дает покупателю право вернуть его поставщику. Законом предусмотрены и такие основания для возврата качественного товара:

  • на товар могут претендовать другие лица (ст. 460 ГК РФ);
  • поставщик вовремя не передал покупателю необходимые документы и принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ);
  • товар передан в большем или меньшем количестве, чем полагалось (ст. 466 ГК РФ);
  • не был соблюден ассортимент поставленного товара или части товара (ст. 468 ГК РФ);
  • поставщик передал некомплектный товар и недоукомплектовал его в установленный срок (ст. 480 ГК РФ);
  • тара или упаковка не отвечает предъявляемым к ней требованиям (ст. 482 ГК РФ).

Этот список не исчерпывающий. Сторонам не запрещается пополнить его собственными основаниями для возврата товара. Помимо этого, принцип свободы договора предоставляет им право договориться о том, что товар может быть возвращен в отсутствие каких-либо оснований. Так, например, договор поставки может предусматривать, что товар, который не был реализован потребителям в отведенный на это срок, может быть возвращен поставщику. При этом можно указать какое-либо формальное обоснование для возврата:

  • отсутствие спроса;
  • истечение срока годности;
  • окончание сезона и т. п.

Возврат товара при нарушении условий договора о количестве, комплектности, ассортименте и по другим подобным основаниям производится в том же порядке, что и при возврате некачественного товара.

В следующем разделе мы подробнее рассмотрим, как оформить возврат товара при отсутствии каких-либо претензий к поставщику.

Протокол согласования разногласий

Сторона, получившая протокол разногласий, подписывает его в случае согласия с новой редакцией. В результате соответствующее условие договора будет действовать в редакции протокола разногласий, а не договора. Однако вполне вероятно, что часть предложенных условий может не устроить контрагента. В этом случае на протокол разногласий составляется протокол согласования (урегулирования) разногласий.

Данный документ оформляется по аналогии с протоколом разногласий с добавлением колонки «Согласованная редакция», в которой прописывается спорное условие с учетом требований обеих сторон. При этом в первоначальном протоколе разногласий делается отметка «С протоколом согласования разногласий».

Читать еще:  Выплата заработной платы при банкротстве

Если и после составления протокола согласования разногласий стороны не могут прийти к единому мнению, то можем предложить два варианта дальнейших действий: либо составить новый текст договора и начать всю работу сначала, либо искать нового контрагента. И хотя на практике встречаются протоколы разногласий №2 на протоколы согласования разногласий, во избежание лишней бумажной волокиты логичнее воспользоваться первым вариантом предложенных действий.

Проект договора, протокол разногласий и протокол согласования разногласий целесообразно отправлять с сопроводительными письмами, в которых должно содержаться предложение подписать направляемые документы. В письме может быть указан и срок для рассмотрения данного вопроса.

Все рассмотренные документы по согласованию договорных условий позволяют сторонам уменьшить свои риски и привести спорные условия договора к «общему знаменателю». Используйте все способы урегулирования разногласий, возникающих как при заключении договора, так и при его исполнении. Как выходите на практике, перефразируя известное высказывание, «Договор дороже денег!».

Эхолоты и картплоттеры для рыбалки и путешествий

Многофункциональные дисплеи и датчики, измерительные приборы, картплоттеры и сканирующие эхолоты, GPS-приемники, штурманские часы, автопилоты, радары – всё многообразие приборов Garmin для рыбалки и отдыха на воде позволит вам оставаться в безопасности на моторной яхте, точно знать свой курс и местоположение на карте рек и озёр, получать больше удовольствия от рыбалки, уверенно управлять катером или лодкой на любой акватории даже при недостаточной видимости.

Множество любителей спиннинговой ловли, морской и речной рыбалки отдали свое предпочтение лодочным электромоторам и эхолотам Garmin, новейшим технологиям боковой широкоугольной эхолокации и построения карт глубин в реальном времени, которыми оснащено рыбопоисковое оборудование Garmin.

Дополнительно можно купить портативные эхолоты и удобные комплекты для зимней подлёдной рыбалки и беспроводные эхолоты для рыбалки с берега.

Учет возвратов

Бухучет. В бухучете продавца возврат товара отражается с использованием субсчета 704 «Вычеты из дохода» (т. е. делают проводку Дт 704 — Кт 361). У покупателя — обратной записью: Дт 631 — Кт 281.

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Специальных налоговых корректировок не предусмотрено.

НДС. Ситуация 1. Если происходит возврат НЕоплаченного товара. На дату возврата товара покупателем (под этой датой следует понимать дату отгрузки, указанную покупателем в накладной) продавец составляет расчет корректировки (РК) (датой возврата) и направляет его на регистрацию покупателю (если покупатель — плательщик НДС).

Здесь и далее рассматриваем ситуации, когда товары возвращаются от покупателя — плательщика НДС.

Напомним, что (101.17 ЗІР):

— при полном возврате товаров в гр. 2 РК следует указывать причину корректировки «Повернення товару або авансових платежів»;

— при частичном возврате используем причину корректировки «Зміна кількості». В этом случае на каждую корректируемую позицию в РК заполняют две строки: (1) первой строкой «минусуют» все количество; (2) второй строкой (с новым следующим порядковым номером, которого не было в налоговой накладной (НН)) приводят правильное количество — то, которое у покупателя осталось**.

** Примеры можно посмотреть в статье «Регистрируем РК: дубль № …» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).

При этом помним, что продавец вправе уменьшить налоговые обязательства только после регистрации РК покупателем (п.п. 192.1.1 НКУ). При этом определять период для отражения уменьшения обязательств в декларации по НДС продавцу следует с оглядкой на «своевременность/несвоевременность» регистрации покупателем РК (письма ГФСУ от 22.01.2016 г. № 2052/7/99-99-19-03-02-17, от 12.03.2018 г. № 952/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Продавец уменьшает НО: (1) в периоде составления РК — если покупатель зарегистрировал РК «своевременно»; (2) в периоде регистрации РК — если покупатель зарегистрировал РК «несвоевременно».

Читать еще:  Временная регистрация для поступления в школу казань

Но будьте осторожны! С 01.01.2018 г. для «уменьшающих» РК (на покупателя — плательщика НДС) установлен новый срок регистрации — 15 календарных дней, которые отсчитываются со дня получения такого РК покупателем (п. 201.10 НКУ). Однако СЭА под новый 15-дневный срок пока не перенастроили. И «своевременность» отражения «уменьшающего» РК налоговики так и определяют по старым срокам регистрации: в зависимости от того, в какой (первой или второй) половине месяца составлены «уменьшающие» РК . Поэтому при регистрации «уменьшающих» РК будет оптимальным укладываться и в новые, и в старые сроки***. Тогда с периодом для отражения уменьшения НО в декларации вопросов не будет. Ведь уменьшить налоговые обязательства продавец может только строго (!) в соответствующем периоде после регистрации РК в ЕРНН — право переносить уменьшение НО на следующие периоды НКУ не предусмотрено. В декларации по НДС такой РК показываем в стр. 7 со знаком «-» и в таблице 1 приложения Д1.

*** Подробнее об этом моменте см. в статье «Сроки регистрации «уменьшающих» РК: что советуют фискалы» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 24).

Покупатель же обязан уменьшить налоговый кредит в периоде возникновения оснований для корректировки (в периоде возврата товара) независимо от того, зарегистрирован РК или нет (стр. 14 со знаком «-», табл. 2 приложения Д1).

Ситуация 2. Если происходит возврат оплаченного товара. Рассмотрим случай, когда товар возвращают в связи с нарушением условий договора или когда условия договора не нарушены, но право возврата товара на определенных условиях предусмотрено договором.

На какую дату составлять РК в случае возврата оплаченного товара? На первый взгляд однозначно кажется, что на дату возврата товара. Но ведь у нас осталась оплата за товар, поэтому возникает вопрос: имеет ли право продавец на корректировку налоговых обязательств, если оплата за товар не возвращена? Сейчас в ЗІР (101.04) есть консультация, в которой сказано, что если после поставки оплаченного товара происходит его возврат и также подлежат возврату денежные средства, то продавец составляет РК на дату возврата денежных средств, ориентируясь на дату завершающего события.

То есть налоговики склоняются к тому, что если оплата не возвращена, то корректировать налоговые обязательства продавец не вправе.

Но тут еще скользкий момент уже для покупателя. Ведь от него фискалы могут требовать снять налоговый кредит уже в периоде возврата товара продавцу (а не по дате возврата оплаты от продавца).

Поэтому чтобы избежать проблем, лучше сразу (в том же периоде, в котором произошел возврат товара) возвращать деньги покупателю либо договариваться о зачете оплаты в счет других поставок.

Если покупатель — неплательщик НДС. Какие нюансы следует учесть — см. в статье «Корректировки, если покупатель/продавец был/стал неплательщиком НДС» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 28).

Пример. Покупатель через неделю вернул продавцу оплаченный товар стоимостью 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Возможность возврата товара покупателем в течение 30 дней со дня приемки предусмотрена в договоре.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

Дт

Кт

У продавца

Возвращен покупателем товар,отражена задолженность перед покупателем

Оприходован возвращенный покупателем товар (осуществлена корректировка методом «красное сторно»)

Возвращены покупателю денежные средства за товар

Уменьшены НО по НДС (покупателем зарегистрирован «уменьшающий» РК к НН)

* Рекомендуем использовать дополнительный субсчет 643/2 «Налоговые обязательства: РК без регистрации» (для учета временного разрыва между датой составления РК и датой его регистрации в ЕРНН покупателем).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector