Decorltd.ru

ООО «Декор»
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этого налога. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Кто платит

Плательщиками налога являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, выясним его размер. Общая ставка налога равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Но 28.12.2016 вступил в силу приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился, по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы, которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.

И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример

Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:

В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг — 450 000 рублей

Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) — 2 000 рублей

Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей

Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Таким образом, налог на прибыль составит:

20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

Читать еще:  Возврат денег после поркупки телефона

Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.

Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.

Условия для применения кассового метода.

Для начала назовем те организации, которые не вправе применять кассовый метод в силу п. 1, 4 ст. 273 НК РФ. Это:

  • банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации;
  • организации, признаваемые контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний;
  • организации, указанные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья);
  • участники договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества.

Остальные организации вправе применять кассовый метод налог на прибыль , если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.12.2016 № 03‑03‑06/1/75488). То есть в расчет выручки включаются все поступления за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права в денежной и (или) натуральной форме без НДС и акцизов; внереализационные доходы в расчете не участвуют.

Отметим, что проверку соблюдения лимита выручки необходимо осуществлять по завершении каждого квартала.

Пример 1

Покажем расчет суммы выручки (без НДС) в среднем за предыдущие четыре квартала (исходные данные приведены в первой строке таблицы).

(0,7 + 0,5 + 0,9 + 1,8) / 4 = 0,975

(0,5 + 0,9 + 1,8 + 0,6) / 4 = 0,95

(0,9 + 1,8 + 0,6 + 0,65) / 4 = 0,9875

(1,8 + 0,6 + 0,65 + 0,98) / 4 = 1,005

Из приведенной таблицы видно, что организация вправе была применять кассовый метод налог на прибыль с 01.01.2018, так как за предыдущие четыре квартала ее выручка в среднем составляла 0,975 млн руб.

Это право за ней сохранялось во втором и третьем кварталах. После того как закончился третий квартал, выяснилось, что выручка за предыдущие четыре квартала (IV квартал 2017 года и I, II, III кварталы 2018 года) превысила установленный лимит, поэтому в октябре 2018 года организация теряет право на применение кассового метода.

В пункте 4 ст. 273 НК РФ закреплено, что если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный п. 1 указанной статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Для перехода на метод начисления с кассового метода (при утрате права на применение последнего) необходимо совершить следующие действия:

  • пересчитать с 1 января доходы и расходы, используя правила метода начисления;
  • пересчитать суммы авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года;
  • подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

Порядок отчётности и уплаты налога

По налогу на прибыль за налоговый период принят календарный год, за отчётные – кварталы (3 месяца, полугодие, 9 и 12 месяцев).

Отчётность предприятий в ИФНС заключается в подаче декларации налога на прибыль. К декларации прилагается бухгалтерская форма №2 – отчёт о прибылях и убытках.

В территориальный орган налоговой службы декларация должна быть сдана в срок до 28 дней с истечения отчётного периода, то есть до 28 числа первого месяца нового квартала (при поквартальной отчётности), и раз в месяц за предыдущий, если отчётность помесячная. На подготовку годовой декларации даётся почти 3 месяца: отчитаться по налогу на прибыль за 2014 год можно до 28 марта 2015 г.

Перечисление налоговых платежей может производиться поквартально или ежемесячно авансовыми платежами.

Квартальные авансовые платежи

Поквартально выплачивает налог на прибыль ограниченный перечень организаций:

  • предприятия с выручкой, не превышающей 10 млн. рублей за квартал;
  • бюджетные и автономные организации;
  • представительства иностранных юридических лиц;
  • некоммерческие организации и ряд других .

Для них сроки уплаты налога на прибыль соответствуют срокам подачи отчётности, а именно:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за 9 месяцев – до 28 октября;
  • за последний квартал – до 28 января.
Читать еще:  Договор безвозмездного оказания услуг гос орган и физлицо

Ежемесячные авансовые платежи

Остальные предприятия делают авансовые перечисления ежемесячно, до 28 числа. Рассчитывается авансовый платёж на основе платежей предыдущих кварталов нарастающим итогом.

  1. Первые 3 месяца года сумма ежемесячного платежа такая же, как была в 4 квартале прошлого года.
  2. Второй квартал фирма платит каждый месяц одну треть от налога, насчитанного за 1-й квартал.
  3. С начала второго полугодия авансовый платеж считается как разница между исчисленным налогом за первое полугодие и за 1 квартал, разделённая на 3.
  4. В последнем квартале каждый месяц к оплате причитается сумма, равная третьей части от платежей за 9 месяцев года за вычетом аванса за первое полугодие.

Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли

Предприятие может использовать и другую систему ежемесячных авансовых выплат – по фактической прибыли. В таком случае платёж пересчитывается каждый месяц таким образом:

  • по итогам работы в январе исчисляется налог, который оплачивается до 28 февраля;
  • налог за февраль перечисляется до 28 марта и рассчитывается как налог с прибыли за 2 месяца минус январский авансовый платеж;
  • мартовский аванс считается аналогично: налог от прибыли за все 3 месяца минус уже оплаченные предыдущие 2 платежа (до 28 апреля) и т.д.

Чтобы перейти на такую систему со следующего налогового года, предупредить налоговую инспекцию нужно до 31 декабря текущего. В течение налогового периода изменить систему оплаты налога будет нельзя. Выбрав схему налогообложения по фактическому доходу, декларацию придётся подавать 12 раз в год, то есть каждый месяц.

В 2014 году никаких «глобальных» изменений по налогу на прибыль не произошло. Изменились лишь некоторые нюансы, касающиеся отдельных категорий налогоплательщиков:

  • предприятиям морского, речного и воздушного транспорта сняты ограничения в части вычета расходов, связанных с питанием экипажей;
  • уточнены особенности налогообложения микрофинансовых компаний и потребительских кооперативов;
  • снято нормирование по расходам на видеорекламу;
  • бюджетные учреждения культуры освобождаются от ежеквартальной отчётности и внесения авнсовых платежей;
  • ряд других изменений.

Для основной массы организаций положения по исчислению и оплате налога на прибыль остались прежними.

Уточнение правил исчисления налогов на доходы от капитала и иные поправки в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2019 г.

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о принятии поправок в Налоговый кодекс РФ, уточняющих правила исчисления налогов на доходы от капитала, а также о принятии иных налоговых изменений[1].

1) Уточнён порядок исчисления налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц в отношении вложений в капитал организаций

Приравнено к дивидендам превышение суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены участником организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками, над расходами участника на приобретение долей (акций, паёв).

Появился более ясный ответ на вопрос, когда у участника организации возникает доход при уменьшении уставного капитала организации и возврате вклада. Ранее позиция Минфина России менялась. В 2014 – 2016 годах разъяснения были положительными.[2] В 2017 г. позиция стала отрицательной для налогоплательщиков: считалось, что полученные средства освобождаются только при условии, что уменьшение капитала обязательно в соответствии с гражданским (корпоративным) законодательством.[3] Сложилась и отрицательная судебная практика.[4] Однако недавно Минфин России вновь изменил позицию,[5] и положительный подход теперь закреплён в НК РФ.

Если участник получил при выходе или ликвидации имущество в натуре, то его стоимостью в целях дальнейшего признания расходов от выбытия такого имущества признаётся величина, в которую имущество оценено при получении (обычно это рыночная стоимость).

Признание дивидендами положительной стоимостной разницы при получении участником от организации имущества в натуре означает, что передача организацией участнику имущества при выходе или ликвидации не является продажей имущества и не облагается НДС. Однако прямое указание в часть первую и главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ по этому вопросу не внесено, и налоговые органы могут считать иначе.

2) При продаже долей в уставном капитале и акций по истечении 5-летнего срока владения освобождение от налога можно будет применить независимо от времени приобретения (до 2011 г. или позднее)

Действующий закон предусматривает освобождение от налогообложения дохода от продажи долей в уставном капитале и определённых видов акций российских организаций по истечении 5-летнего срока владения.[6] Однако это освобождение сейчас применяется только при приобретении долей и акций с 2011 г.[7] Поправки устраняют это ограничение. Однако ограничение устраняется лишь на будущее.

Налогоплательщики, купившие доли и «освобождаемые» акции до 2011 г., имеют правомерную возможность освободиться от налога, продержав акции во владении до начала 2019 г.

3) Освобождение от налога при продаже имущества с длительным сроком владения распространено на налоговых нерезидентов

Действующий закон предусматривает освобождение от налогообложения дохода физического лица от продажи имущества при определённом сроке владения. Однако это освобождение сейчас применяется только к налоговым резидентам России.[8] Поправки отменяют ограничение, начиная с 2019 г.

Поправки позволяют применить освобождение, в частности, лицам, ранее проживавшим в России и имевшим статус налогового резидента, но сохранившим в стране имущество и желающим его продать

4) Подтверждение «фактического права» на доход и применение «сквозного подхода»

Уточнены действующие последние несколько лет требования, согласно которым для применения предусмотренного международными договорами льготного порядка удержания налога у источника нужно подтвердить, что резидент страны, с которой заключён договор, является фактическим получателем дохода.

В законе появилось чёткое указание, что право распоряжаться доходом должно определяться для каждой отдельной выплаты, при этом для иных, чем дивиденды, видов доходов можно объединять группу выплат в рамках одного договора.

Читать еще:  Как восстановить утерянную сорку на автомобиль

При «сквозном подходе», когда прямой получатель дохода признаёт, что не является фактическим получателем, доход будет считаться выплаченным лицу, являющемуся фактическим получателем (если оно известно). Станет возможным применение «сквозного подхода» при выплатах в юрисдикции, с которыми у России нет международного договора по налоговым вопросам.

Прямо указано на возможность «сквозного подхода» не только для дивидендов, но и для иных видов доходов. Для дивидендов обязательным условием является прямое или косвенное участие в выплачивающей организации, но устранено требование о применении «сквозного подхода» пропорционально доле участия.

Не удерживается налог у источника при выплатах дивидендов иностранному лицу по квазиказначейским акциям, когда выплачивающая дивиденды организация сама контролирует иностранного получателя дивидендов (имеет долю не менее 50 %) в течение года (365 календарных дней и более).

Упрощено подтверждение фактического права на доход для ряда категорий получателей дохода: (1) для физических лиц; (2) для суверенных фондов иностранных государств; (3) для организаций, в которых прямо участвует с долей 50 % и более российское или иностранное государство (кроме «непрозрачных» юрисдикций); (4) для иностранных организаций, чьи корпоративные ценные бумаги в доле более 25 % торгуются на организованном рынке в России или в странах ОЭСР. Указанным лицам достаточно представить заверение, что они являются фактическими получателями дохода, а организациям – также документы, подтверждающие соблюдение указанных условий.

Некоторые новые правила будут применяться с обратной силой – к выплатам, совершённым, начиная с 1 января 2018 года.

5) Налоговая служба получила возможность определять особенности учёта любых категорий налогоплательщиков в налоговых органах

ФНС России получила возможность определять особенности учёта в налоговых органах категорий налогоплательщиков в зависимости от объёма поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей финансово-хозяйственной деятельности (включая суммарный объем полученных доходов, среднесписочную численность работников, стоимость активов).

Поправка делегирует ФНС России полномочия прикреплять к специализированным налоговым органам любые категории налогоплательщиков, а не только крупнейших, как сейчас. ФНС России выражала намерения изменить порядок учёта налогоплательщиков, например, сделать специализированные инспекции вышестоящими для территориальных инспекций. Специализация администрирования окончательно получила приоритет перед территориальной доступностью налогового органа для проверяемого лица. Издержки на налоговый комплаенс могут несколько возрасти.

6) Пени будут взыскиваться в размере не больше недоимки

Принятый закон включает правило, согласно которому пени не будут превышать размер недоимки, на которую они начислены. Новое правило будет применяться к недоимке, образовавшейся после дня вступления в силу закона.

Для применения нового правила потребуется подстройка программных средств, применяемых ФНС России для сверки состояния расчётов с бюджетами, в связи с чем возможны временные сбои при проведении такой сверки.

Скорее всего, новое правило не будет иметь практического значения, так как при существующем уровне ключевой ставки Банка России даже повышенная ставка пени при длительной просрочке вряд ли повлечёт превышение пенями недоимки.

О чём подумать, что сделать

Внесённые изменения, касающиеся порядка налогообложения доходов от капитала, повышают экономическую разумность и предсказуемость соответствующих правил. Есть вероятность, что для вашего бизнеса или отдельных операций налоговые последствия от внесённых изменений станут заметно благоприятнее.

Помощь консультанта

Специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» готовы оказать содействие в практическом применении новых правил налогообложения доходов от капитала.

[1] Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

[2] см. напр.: письмо от 10 апреля 2014 г. N 03-03-06/1/16354

[3] см. напр.: письмо от 26 января 2017 г. N 03-03-06/2/3869

[4] см. напр.: постановление ФАС ВСО от 31.01.2012 по делу № А10-1706/2011

[5] письмо от 11 апреля 2018 года № 03-03-06/1/24107

[6] п. 17.2 ст. 217, п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ

[7] ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ

Способы уменьшения налога на прибыль

Все компании думают, как оптимизировать налоги. Самый лучший вариант не платить налог на прибыль вообще — это переход на спецрежим. Но если такая роскошь вам недоступна, рассмотрим основные способы снижения налога на прибыль.

Уменьшение доходов. Есть два пути. Первый — меньше производить и продавать, что противоречит самой логике бизнеса. Второй — скрывать доход, этот способ незаконен и за ним может следовать наказание вплоть до уголовного. Совершать махинации с доходами мы вам категорически не рекомендуем.

Увеличение расходов. Пересмотрите свои затраты, возможно, какие-то из них все таки могут уменьшить налогооблагаемую базу.

Например, затраты на бутилированную воду в Барнауле ранее не уменьшали налогооблагаемую базу. Пока один из налогоплательщиков не доказал ИФНС, что питьевая вода нужна для жизнедеятельности сотрудников, а вода из под крана не соответствует требованиям СанПин. Особо ретивые плательщики доказали даже необходимость покупки кактусов, которые поглощают компьютерное излучение, и дорогостоящих мягких кожаных уголков, которые позволили бы заключать контракты с зарубежными партнерами.

Не забывайте, что в состав расходов вы можете включить и прошлогодний убыток, если он не связан с коммунально-жилищной и социо-культурной сферами.

Самый сложный момент в отнесении расходов на базу по налогу на прибыль — это возможность доказать их экономическую обоснованность. Не бойтесь отстаивать свои права и взгляды и не тушуйтесь перед налоговиками.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет легко и быстро подготовить декларацию по налогу на прибыль и отправить ее через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность. Первый месяц доступен всем пользователям бесплатно, а новым ООО мы дарим подарок — 3 бесплатных месяца учета и подготовки отчетности.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector