Decorltd.ru

ООО «Декор»
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отдых за счёт работодателя в 2019 году: разъяснения для бухгалтера

Отдых за счёт работодателя в 2019 году: разъяснения для бухгалтера

Старший экономист-консультант «Что делать Консалт»

С 1 января 2019 года работодатель может оплатить путёвку сотруднику и его семье. Как учесть эти расходы, кто может приобрести путёвку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы рассказали в этой статье.

В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2019 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника.

Может ли работник купить путёвку самостоятельно, а потом предъявить работодателю к возмещению?

Главным условием учёта данных расходов в составе расходов на оплату труда является заключение договором о реализации туристского продукта работодателем и туроператором или турагентом. Стороной договора не может быть непосредственно работник, являющийся пользователем услуг.

Данные расходы можно учесть, если соответствующие услуги оказаны:

  • сотрудникам;
  • их супругам;
  • их родителям;
  • их детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет;
  • детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;
  • их подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.

В соответствии с Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ, в рамках подпункта 24.2 статьи 255 НК РФ, работодатель может произвести оплату следующих услуг, оказанных по договору о реализации туристского продукта:

  • услуги по проезду по территории Российской Федерации до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Налог на прибыль

Указанные выше затраты разрешено списывать в расходы по налогу на прибыль, но не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

Стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, указанных в пункте 24.2 части 2 статьи 255 НК РФ (пп. «б» п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»), учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда вместе со взносами по договорам ДМС и расходам по договорам на оказание медицинских услуг, заключённых в пользу работников на срок не менее года.

НДС

Что касается НДС, то оплата организацией туристских путёвок, оформленных на работников организации, реализацией товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость не является (Письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-11/26545). Поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает.

НДФЛ

Расходы на оплату туристической путёвки, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда. Соответственно, оплата труда облагается НДФЛ. В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Что касается оплаты стоимости туристической путёвки членам семьи работника, в пользу которых другие выплаты не осуществляются, то удержать НДФЛ возможности нет. В данном случае пунктом 5 статьи 226 НК РФ уточняется, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Следовательно, уплатить и представить в налоговый орган декларацию уже должны сами родственники сотрудника, получившие путёвки.

Страховые взносы

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организация признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Читать еще:  За какое количество анаши наступает уголовная ответственность

К объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, а также социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, так как в положениях главы 34 НК РФ и Закона № 125-ФЗ не уточнено про данные выплаты.

Оплата туристических путёвок работникам и членам их семей, которая предусмотрена коллективным договором, может признаваться как выплата, которая произведена в рамках трудовых отношений.

При этом оплата туристических путёвок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, которые установлены статьёй 422 НК РФ и статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ, и должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому оплата стоимости туристической путёвки членам семьи работника не признаётся объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, Постановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016).

Таким образом, полагаем, что если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника.

Упрощённая система налогообложения

Расходами на оплату труда для целей УСН признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в статье 255 НК РФ.

Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации поименованы в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, вступающей в действие в 01.01.2019.

Поэтому по УСН расходы на организацию туризма работников будут учитываться точно на таких же условиях, что и для целей исчисления налога на прибыль:

  • в расходы организация сможет включить стоимость путёвок, которая оплачена самим работодателем на основании договора, заключённого между туроператорами и турагентствами, начиная с 01.01.2019;
  • данная сумма не должна превышать 50 000 рублей за год на каждого отдыхающего (на работника и на каждого из членов семьи);
  • совокупная сумма затрат, которые указаны в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ, расходов на оплату медицинских услуг и на добровольное личное страхование не должна превышать 6% от суммы расходов работодателя на оплату труда.

Бухгалтерский учёт

Затраты на приобретение туристических путёвок не связаны с производством товаров (работ, услуг), приобретением и продажей товаров. Следовательно, они признаются прочими расходами организации. Данная информация следует из совокупности норм пунктов 4, 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Расходы признаются при выполнении установленных пунктом 16 ПБУ 10/99 условий.

Проводки при оплате путёвок сотрудникам и их родственникам будут такими:

  • Д76–К51 – «Оплачена путёвка для работника»;
  • Д91-2–К76 – «Стоимость путёвки для работника учтена в прочих расходах»;
  • Д91-2–К69 – «Начислены страховые взносы на стоимость выданной путёвки»;
  • Д70–К68 – «Удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путёвки».

Чтобы обеспечить контроль за сохранностью путёвок, которые были приобретены для сотрудников и его членов семьи, организация может учесть эти путёвки на забалансовом счёте.

  • Д018 – «Отражена стоимость путёвки за балансом»;
  • К018 – «Списана стоимость выданной путёвки».

Таким образом, благодаря данному нововведению у сотрудников появилась замечательная возможность воспользоваться отдыхом на территории РФ за счёт средств работодателя, у работодателя появились новые инструменты мотивации сотрудников. Всё это способствует укреплению спроса на туристические услуги со стороны российских граждан, а значит, развитию внутреннего туризма как одной из перспективных отраслей экономики Российской Федерации.

Организация досуга

За поездки по России туристам будут возвращать часть потраченных денег. Обязательное условие — турист должен приобрести тур в один из регионов, определенный Ростуризмом, и расплатиться за него картой «Мир». Деньги вернутся на эту карту.

В Ассоциации туроператоров России (АТОР), которая ознакомилась с концепцией программы, разъяснили ее нюансы.

Какой тур подпадает под условие программы?

Тур должен включать в себя проезд к месту отдыха на любом виде транспорта и проживание в гостинице (в определенных Ростуризмом регионах), прошедшей обязательную классификацию.

Продолжительность тура должна быть не менее 5 ночей, а стоимость — не менее 25 тысяч рублей. Под условия акции также подпадают и круизные маршруты по России с проживанием на корабле.

Приобрести тур нужно на сайте туроператора и оплатить его онлайн картой любого банка-эмитента платежной системы «Мир».

Сколько денег вернется на карту?

При соблюдении условий акционной программы турист получит кэшбек (возврат части суммы платежа на свою карту). При покупке тура стоимостью от 25 до 50 тысяч рублей, на карту вернется 5 тысяч. Если тур стоит от 50 до 75 тысяч, то возврат составит 10 тысяч рублей, а для туров ценой выше 75 тысяч — 15 тысяч рублей. При этом 15 тысяч — максимально возможный кэшбек на карту одного туриста.

Читать еще:  Имеет ли право работодатель не давать трудовую книжку на руки

Сроки поступления кэшбека в документе не оговариваются, указано лишь, что это будет оперативный возврат. Как правило, банки зачисляют кэшбек на карты держателей в конце расчетного периода по карте (в конце месяца).

В какие регионы можно поехать, чтобы получить кэшбек?

Кэшбек предусмотрен для турпакетов продолжительностью не менее 5 дней. Действовать акция будет с 15 августа по 20 декабря 2020 года. Отправиться можно в 44 региона.

Это: Архангельская область, Астраханская область, Башкортостан, Бурятия, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Кабардино-Балкария, Калужская область, Камчатский край, Карелия, Кемеровская область, Костромская область, Красноярский край, Ленинградская область, Мордовия Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Оренбургская область, Пермский край, Приморский край, Псковская область, Ростовская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Татарстан, Тверская область, Тульская область, Тюменская область, Удмуртия, Ульяновская область, Хабаровский край, Хакасия, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ярославская область.

Вне сезона (для туров с 1 октября до 20 декабря) кэшбек будет действовать при поездках еще в 11 регионов.

Это: Алтайский Край и Республика Алтай, Калининградская область, Краснодарский край, Крым и Севастополь, Ленинградская область, Московская область, Ставропольский край, а также Москва и Санкт-Петербург. Два последних города вошли в список с тем условием, что здесь продукт будет комбинированным — максимально 2 ночи в столичном городе и не менее 3 — в ином регионе России.

Напомним, что сегодня, выступая перед депутатами Госдумы с отчетом о работе правительства, премьер-министр России Михаил Мишустин анонсировал программу поддержки внутреннего туризма.

Всего на эти цели будет дополнительно выделено 15 млрд рублей, сообщил председатель правительства. «Эти деньги пойдут на частичную компенсацию расходов людям, которые до конца этого года решат отдохнуть именно в российских регионах, их список уже составлен Ростуризмом», — уточнил он.

В какие учреждения обращаться за справкой

Чтобы вернуть НДФЛ, необходимо собрать документы на возврат налога за лечение в санатории. В любом случае требуется подготовить:

  1. Договор на оказание санаторно-курортного лечения (копия). Стоимость медицинских услуг выделяется отдельно.
  2. Акт выполненных работ, подтверждающий, что услуги оказаны (копия).
  3. Документы об оплате (копии).
  4. Лицензию на право осуществления медицинской деятельности санаторием (копия).
  5. Справку медицинской организации об оплате медицинских услуг (оригинал).
  6. Документы, подтверждающие родство, если оплачивалось лечение близкого родственника (копии).

Предпенсионеры смогут бесплатно ездить в санатории. Как и за чей счет?

После пенсионной реформы и продления пенсионного возраста в России стали всё больше обращать внимания на так называемых предпенсионеров. Их теперь сложно уволить с работы, их переобучают, чтобы обеспечить возможность трудиться как можно дольше. А ещё им стало можно ездить в санатории на лечение за счет взносов в ФСС. Об этом в эфире радио «Эхо Москвы в Барнауле» (69,11 УКВ) рассказала начальник отдела страхования профессиональных рисков алтайского отделения Фонда социального страхования Ольга Горбунова.

Предпенсионер — это работник, которому до выхода на пенсию (назначение страховой пенсии) остается не более пяти лет.

Государство ввело меру поддержки в виде санатория в 2019 году в рамках программы финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Кроме предпенсионеров подлечиться за счет государства могут и работающие пенсионеры.

Раньше за счет ФСС санаторно-курортное лечение получали только те, кто работает на вредных или опасных производствах. Поехать в санаторий они могут и теперь.

Кстати, половина травм на рабочем месте получают люди старше 50 лет.

Нужно обратиться к работодателю и получить в Пенсионном фонде справку, что вы являетесь предпенсионером.

«Именно работодатель принимает решение об использовании средств социального страхования на приобретение путевок, а также определяет условия распределения этих путевок в трудовом коллективе», — пояснила Ольга Горбунова.

Обязательно нужно иметь заключение врача. Либо от врачебной комиссии после медосмотра, либо справку № 070/у (работник получает самостоятельно по месту жительства).

Кроме того, работнику необходимо будет представить копию документа, удостоверяющего личность, и письменное согласие на обработку его персональных данных.

За путевки платит Фонд социального страхования. Но, напомним, каждый работодатель обязан перечислять в фонд взносы за работников. Расчет компенсации ведется именно из суммы, уплаченной в ФСС в течение года.

«Если организация с численностью работников менее 100 человек в предыдущие два года не обращалось за финансированием предупредительных мер (каких именно, расскажем позже — прим.ред.), то она сможет претендовать на процент от суммы, накопленной сразу за три года», — рассказала Ольга Горбунова.

Читать еще:  Как восстановить свидетельство о смерти

Она пояснила на примере: за три года страхователь начислил 120 тысяч рублей страховых взносов на травматизм. За этот период у него был несчастный случай с больничным листом в размере 20 тысяч рублей, мы эти расходы отнимаем. Остается 100 тысяч. 30 % от этой суммы, то есть 30 тысяч рублей, Фонд готов компенсировать организации в случае приобретения путевки на «санкур».

Но есть условие: страхователь не должен иметь задолженности по взносам.

Справка
В Алтайском крае зарегистрировано около 60 тысяч работодателей, производящих отчисления в ФСС. У них работает около 585 тысяч работников, 147 тысяч из которых заняты на работе с вредными производственными факторами.

Нет, можно как в алтайский санаторий, так и любой другой на территории России. Есть всего два условия. Во-первых, у санатория должна быть профильная лицензия, соответствующая назначению врача по конкретному работнику. Во-вторых, лечение должно длиться не менее 14 дней.

При этом отметим, что Фонд в данном случае не оплачивает расходы на дорогу и отпуск на период санаторно-курортного лечения.

Работодатель должен предоставить в ФСС:

  • Заявление.
  • План финансового обеспечения предупредительных мер на год.
  • Копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников.
  • Заключительный акт врачебной комиссии после медосмотра и списки работников с указанием рекомендаций. Или копию справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение по форме № 070у и списки работников с указанием рекомендаций.
  • Копию лицензии санатория.
  • Копию договоров с санаторием и счетов на приобретение путевок.
  • Калькуляцию стоимости путевки.
  • Копию документа, удостоверяющего личность работника.
  • Письменное согласие работника на обработку его персональных данных.

Да, подчеркивает Ольга Горбунова. С начала года работодатели попросили уже 305 путевок.

«Конечно, мы готовы к тому, что на первых порах руководители организаций края настороженно отнесутся к данной привилегии. Особенно, если раньше они никогда не принимали участие в программе финансирования предупредительных мер. И здесь важна инициатива самих граждан, а также лидеров трудовых коллективов и профсоюзов: необходимо убедить работодателя, что инвестиции в здоровье работников старшего поколения – это инвестиции в качество работы всего предприятия. А затраченные средства вернутся не только в виде компенсаций от ФСС, но и в виде возросшей эффективности и лояльности самого работника», — прокомментировала Ольга Горбунова.

На что ещё ФСС выделает деньги в рамках программы предупредительных мер:
оценка условий труда,
уменьшение уровня воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах,
обучение по охране труда отдельных категорий застрахованных,
обязательные медосмотры работников, работающих на вредных или опасных производствах,
лечебно-профилактическое питание,
покупка алкотестеров, тахографов, аптечек первой помощи,
покупка спецодежды, средств защиты, весь список смотрите здесь.

Документы для предоставления возврата

Для получения вычета требуется определенный пакет документов:

  • заявление на возврат налога с указанием банковского счета, на который его необходимо перечислить;
  • справка формы 2-НДФЛ с места работы;
  • налоговая декларация формы 3-НДФЛ;
  • копии чеков, иных документов, подтверждающих оплату медицинских услуг;
  • справка из санатория специально для органов ФНС;
  • копия договора на оказание услуг;
  • копия лицензии учреждения.

Помните: возмещению подлежат не затраченные средства, а переданные государству налоговые взносы.

Дополнительные сведения

Вышеописанные общие правила выделения оздоровительных субсидий, иногда нарушаются. Так, по медицинским показаниям льготнику могут предоставить направление в санаторий за счет госбюджета дважды в год:

  • решение принимает доктор;
  • он выдает справку со специальной отметкой.

Иногда приходится ждать очереди довольно длительное время. Это связано с небольшим количеством учреждений, проводящих редкое лечение. Желательно подавать заявку загодя, сразу после получения справки. Это повышает шанс на быстрое ее удовлетворение.

Внимание: о наличии свободной путевки специалисты обязаны оповестить претендента за две недели. Правда, иногда им приходится искать клиента на «горящий» тур, когда человек внезапно отказывается от поездки.

Компенсации за неиспользованное право на поездку по стране к месту отдыха и обратно пенсионерам-«северянам»

Пожилые россияне, получающие страховые пенсии по старости и по инвалидности и живущие в регионах на Крайнем Севере, а также на приравненных к ним территориях страны, вправе рассчитывать на компенсации своих расходов на плату за проезд к месту отдыха и обратно (по территории России).

За компенсациями пенсионерам можно один раз в два года обращаться в отделение ПФР. Вариантов компенсации – два:

  • предоставление проездных документов, которые обеспечивают проезд пенсионеров до места отдыха и в обратном направлении;
  • возмещение фактически понесенных расходов на плату за проезд на отдых и обратно.
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector